Les 3 éléments clés pour prévenir la fraude : Opportunité, Motivation et Rationalisation

Les actes illégaux qui se produisent au sein d'une entreprise, c'est-à-dire les fraudes, constituent toujours un facteur de risque. Pour prévenir les fraudes, il est important de comprendre leurs causes. Le chercheur en criminalité organisée Donald Cressey et l'expert-comptable Steve Albrecht ont proposé la théorie du « triangle de la fraude », qui explique les causes des fraudes par trois facteurs : « l'opportunité », « la motivation et la pression » et « la rationalisation ».

Si l'un de ces trois facteurs est absent, la fraude est difficile à commettre. Par conséquent, pour prévenir les fraudes dès le départ, il faut s'assurer que ces trois facteurs ne se produisent pas.

Premièrement, « l'opportunité » signifie que l'environnement est propice à la fraude. Par exemple, une situation où une tâche ou une autorisation particulière est concentrée sur une seule personne, ce qui rend difficile toute surveillance, ou une situation où le système de contrôle interne est défaillant. Pour éliminer ces situations, il est nécessaire de mettre en place des mesures telles que la répartition des tâches, la surveillance mutuelle, les audits périodiques et le renforcement de la sécurité.

Deuxièmement, la « motivation et la pression » font référence aux facteurs situationnels qui obligent à commettre une fraude. Par exemple, une situation où, en raison d'une surcharge de travail, d'une pression sur les résultats ou de difficultés financières, on est contraint de recourir à des moyens illégaux. Pour éviter cela, il est nécessaire que l'entreprise déploie des efforts, tels que l'attribution d'une charge de travail appropriée, l'établissement d'un système d'évaluation et de rémunération équitable et la mise en place d'un service d'écoute des employés.

Troisièmement, la « rationalisation » fait référence à la justification logique d'une fraude. Des arguments de rationalisation tels que « les concurrents font de même », « ce niveau-là n'est pas un problème » peuvent conduire à la justification de la fraude. Pour remédier à cela, il est nécessaire de mettre en place des formations à l'éthique, un système de communication transparent et une culture d'entreprise équitable.

Pour prévenir la fraude interne, il est nécessaire de déployer des efforts multiformes afin de supprimer les trois facteurs que sont l'opportunité, la motivation et la rationalisation. Il est nécessaire de déployer des efforts à 360 degrés, tels que le renforcement du système de contrôle interne, la gestion transparente des ressources humaines et l'instauration d'une culture de gestion éthique. La prévention est le meilleur moyen de minimiser les dommages causés par la fraude.